會計師事務所綜合評價排名迎來新規(guī)。

近日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）發(fā)布新修訂的《會計師事務所綜合評價排名辦法》（以下簡稱《辦法》）。據(jù)了解，中注協(xié)每年要組織開展會計師事務所綜合評價百家排名（以下簡稱“百家排名”）工作，發(fā)布百家排名信息。

在談及參評條件時，中注協(xié)新增要求稱，若會計師事務所發(fā)生對行業(yè)造成嚴重負面影響事件，不得參加百家排名。

有業(yè)內(nèi)人士分析，目前尚不明確“負面影響事件”的定義以及如何界定“嚴重”程度；應按照什么時間范圍來算也待明確，未來還需關注中注協(xié)的尺度。

參評門檻新增負面情形

5月21日，中注協(xié)出臺新修訂的《會計師事務所綜合評價排名辦法》，此次一大看點在于對參評門檻的修訂。

《辦法》稱，參加百家排名的會計師事務所應經(jīng)批準設立并取得執(zhí)業(yè)許可。若具有3項情形之一，會計師事務所則不得參加：

一、未持續(xù)達到規(guī)定的設立條件。

二、未履行《中國注冊會計師協(xié)會章程》所規(guī)定的會員義務。

三、發(fā)生對行業(yè)造成嚴重負面影響事件的。

根據(jù)券商中國記者比對修訂前的《辦法》，第三項為此次新增的負面情形?！掇k法》還新增明確，會計師事務所不符合參評條件的，由中注協(xié)取消其參評資格或其主動退出。

券商中國記者注意到，2024年10月中注協(xié)在披露《2023年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》時，連續(xù)20年霸榜的普華永道缺席2023年評價。

彼時中注協(xié)表示，“2024年，有的會計師事務所因受到財政部、證監(jiān)會的行政處罰，主動提出不參加2023年度綜合評價排名；部分會計師事務所受到的處理處罰，將在2024年度綜合評價中予以體現(xiàn)。”

據(jù)了解，在前一月（2024年9月）財政部通報稱，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產(chǎn)財務報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，出具虛假審計報告，被處罰暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷廣州分所。

評價指標新增“一體化管理”

此次另一關注點在于評價指標做了小幅調(diào)整。據(jù)悉，評價指標由基礎指標和附加指標構成。其中，基礎指標為綜合評價的主體指標，從收入、 內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個方面反映會計師事務所狀況，共包括10個具體指標，基礎指標合計達到1000分。

《辦法》此次新增“一體化管理情況”指標。根據(jù)2022年財政部發(fā)布的《會計師事務所一體化管理辦法》，所謂“會計師事務所一體化管理”是指會計師事務所 在人員管理 、財務管理 、業(yè)務管理 、技術標準和質(zhì)量管理、 信息化建設等方面，建立并有效實施實質(zhì)統(tǒng)一的管理體系。

其中明確提到，會計師事務所應當堅持以質(zhì)量為導向，實施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標準，確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費用報銷代替利潤分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指標，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。

在本次中注協(xié)提到的《辦法》中，中注協(xié)將依據(jù)會計師事務所一體化管理自評和檢查評估結(jié)果進行評價，該指標的權重被設為1%，滿分為10分。

此外，評價指標的其他修訂在于，“合伙人（股東）員工”比率調(diào)整為“合伙人（股東）注冊會計師比率”；“信息化支出水平”與“人才培養(yǎng)支出水平”合并為“信息化和人才建設水平”，其中新增了“網(wǎng)絡安全資質(zhì)認證”的細項，該指標權重原本合計為4%（40分），如今調(diào)為3%（30分）。

處罰扣分為今年評價結(jié)果看點

今年百家排名及相應得分將頗受市場關注，主要因為2024年多家知名會計師事務所遭遇“資格罰”，上述中介機構的相關業(yè)務受到?jīng)_擊，以上市公司年報審計業(yè)務為例，市場格局已重新洗牌。

根據(jù)《辦法》，從分值權重來看，“收入指標”仍然權重最大，達到40%（400分）。而扣分項同樣權重不小，《辦法》稱，處罰指標權重達到30%（300分），中注協(xié)表示，該指標是指包括評價年度在內(nèi)的最近 3 個年度，會計師事務所及其注冊會計師、員工因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型、處理處罰時點的遠近扣除相應分值。

據(jù)悉，2024年至少有6家會計師事務所面臨“資格罰”，相關業(yè)務被暫停3個月—12個月期間不等。

具體來看，2024年5月，因金通靈造假案，“內(nèi)資八大所”之一的大華會計師事務所（特殊普通合伙）被暫停從事證券服務業(yè)務6個月。8月，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，被暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

9月，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）暫停從事證券業(yè)務6個月。10月，因城投業(yè)務審計違規(guī)，財政部暫停亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）經(jīng)營業(yè)務12個月。12月，因涉紫鑫藥業(yè)審計項目，中準會計師事務所（特殊普通合伙）被證監(jiān)會罰暫停從事證券服務業(yè)務3個月。